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关于营业税及附加方面的税务知识
资料编辑整理:深圳注册公司 www.szcwgw.com
    (1)取得抵贷资产收人未按规定缴纳营业税及附加。例如,某银行2005年4月份取得某企业抵贷资产13套房屋,取得销售收入425万元抵偿贷款本金,未按规定进行账务处理,造成少缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加共计22.95万元。
    (2)销售不动产取褥收人长期挂账,未按规定缴纳相关税费。某企业将销售房产取得收人记人“应付及暂收”科目,以房产手续无法过户、取得收人无法进行账务处理为由,将收人长期挂账不做处理,未按规定缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。
    (3)发生长款长期挂账,不及时按规定作收益处理。如某银行2005年自动取款机(ATM)发生长款,记人“其他应付款”科目,造成少缴营业税及附加。
    (4)在对某些银行网点支行的抽查中,还发现了以下涉税问题:
    一是取得代理手续费收人应适用“服务业”税目5%的税率缴纳营业税,但某些银行根据财税[2004] 35号、财税[2004] 177号“从2004年1月1日起,对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入,按3%的税率征收营业税”的规定,将其并人主营业务收人,按“金融保险业”税目3%的税率计算缴纳营业税。
    二是收取凭证、支票等工本费收人在“营业费用”科目核算,未按规定缴纳营业税及附加。

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