為(wèi)贯彻落实中(zhōng)办(bàn)、國(guó)办(bàn)印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我為(wèi)纳税人缴费人办(bàn)实事暨便民(mín)办(bàn)税春风行动”，推进税務(wù)领域“放管服”改革，优化营商(shāng)环境，引导纳税人及时纠正违规失信行為(wèi)、消除不良影响，根据《國(guó)務(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设長(cháng)效机制的指导意见》（國(guó)办(bàn)发〔2020〕49号，以下简称《指导意见》)等文(wén)件要求，税務(wù)总局发布了《关于纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（以下简称《公(gōng)告》）。现就《公(gōng)告》主要内容解读如下：

一、《公(gōng)告》制发背景

根据党中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院关于社会信用(yòng)體(tǐ)系建设要求，近年来，税務(wù)系统持续推进纳税信用(yòng)建设，良好的纳税信用(yòng)已经成為(wèi)纳税人的重要“资产(chǎn)”，受到越来越多(duō)的重视。為(wèi)帮助纳税人更好地积累纳税信用(yòng)，2019年税務(wù)总局印发《关于纳税信用(yòng)修复有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第37号，以下简称《修复公(gōng)告》），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行為(wèi)，及时挽回信用(yòng)损失，得到了广大纳税人欢迎。在此基础上，税務(wù)总局进一步研究制定了《公(gōng)告》，继续扩大纳税信用(yòng)修复范围、加大对破产(chǎn)重整企业纳税信用(yòng)修复支持力度、有(yǒu)效衔接纳税信用(yòng)评价与“首违不罚”制度，有(yǒu)力落实《指导意见》以及國(guó)家发展改革委、税務(wù)总局等13个部门联合印发的《关于推动和保障管理(lǐ)人在破产(chǎn)程序中(zhōng)依法履职 进一步优化营商(shāng)环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号，以下简称《优化营商(shāng)环境意见》）等文(wén)件要求，更好激发市场主體(tǐ)活力。

二、关于扩大纳税信用(yòng)修复范围

（一）关于纳税信用(yòng)修复情形。《公(gōng)告》所指纳税信用(yòng)修复是对纳税信用(yòng)评价指标和级别的修复。此前《修复公(gōng)告》已对19种发生频次高但情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用(yòng)失信行為(wèi)，明确了相应的修复条件和修复标准，各纳税信用(yòng)级别纳税人符合条件的，均可(kě)提出纳税信用(yòng)修复申请，及时挽回自身的信用(yòng)损失。在此基础上，《公(gōng)告》新(xīn)增了对严重失信行為(wèi)和破产(chǎn)重整企业的纳税信用(yòng)修复情形。对于符合《公(gōng)告》第一条所列五种情形的企业，满足已纠正纳税信用(yòng)失信行為(wèi)、履行税收法律责任或重大税收违法失信主體(tǐ)信息不予公(gōng)布或停止公(gōng)布，保持6个月或12个月在税務(wù)管理(lǐ)系统中(zhōng)没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录等条件后，可(kě)向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。其中(zhōng)，没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的时间从企业纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级起开始计算，企业纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级后再次出现其他(tā)失信行為(wèi)记录的，该时间需重新(xīn)计算。符合《修复公(gōng)告》所列条件的纳税人，其纳税信用(yòng)级别及失信行為(wèi)的修复仍从其规定。

（二）关于纳税信用(yòng)修复程序。《公(gōng)告》明确，企业符合纳税信用(yòng)修复条件，可(kě)填写《纳税信用(yòng)修复申请表》，对当前的纳税信用(yòng)评价结果向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。其中(zhōng)，当前的纳税信用(yòng)评价结果是指税務(wù)机关按照年度评价指标得分(fēn)或直接判级方式确定的最新(xīn)的纳税信用(yòng)级别。主管税務(wù)机关受理(lǐ)纳税信用(yòng)修复申请后，将根据《纳税信用(yòng)修复范围及标准》对企业纳税信用(yòng)评价指标的分(fēn)值或状态进行调整，重新(xīn)评价其纳税信用(yòng)级别，并反馈纳税信用(yòng)修复结果。完成纳税信用(yòng)修复后，纳税信用(yòng)级别不為(wèi)D级的，不再受D级评价保留两年的限制，并按照修复后的纳税信用(yòng)级别适用(yòng)相应的税收政策和管理(lǐ)服務(wù)措施，之前已适用(yòng)的税收政策和管理(lǐ)服務(wù)措施不作(zuò)追溯调整。

三、关于支持破产(chǎn)重整企业纳税信用(yòng)修复

2021年2月，经國(guó)務(wù)院同意，國(guó)家发展改革委、税務(wù)总局等13个部门联合印发了《优化营商(shāng)环境意见》，明确了在重整或和解程序中(zhōng)，税務(wù)机关依法受偿后，管理(lǐ)人或破产(chǎn)企业可(kě)以向税務(wù)机关提出纳税信用(yòng)修复申请，税務(wù)机关根据人民(mín)法院出具(jù)的批准重整计划或认可(kě)和解协议的裁定书评价其纳税信用(yòng)级别。《公(gōng)告》贯彻落实《优化营商(shāng)环境意见》精(jīng)神，细化了破产(chǎn)重整企业开展纳税信用(yòng)修复适用(yòng)的修复标准，进一步加大对破产(chǎn)重整企业纳税信用(yòng)修复支持力度，帮助企业尽快走出困境。破产(chǎn)重整企业在重整或和解程序中(zhōng)，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用(yòng)失信行為(wèi)后，可(kě)对当前的纳税信用(yòng)评价结果向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。其中(zhōng)，对于未按法定期限办(bàn)理(lǐ)纳税申报、资料备案等事项，符合条件的破产(chǎn)重整企业申请纳税信用(yòng)修复时，统一按照“30日内纠正”对应的修复标准进行加分(fēn)；对于部分(fēn)纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级的严重失信行為(wèi)，符合条件的破产(chǎn)重整企业申请纳税信用(yòng)修复时，不受申请前连续12个月没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的条件限制。相关指标已在《纳税信用(yòng)修复范围及标准》中(zhōng)用(yòng)※进行标注。

四、关于衔接“首违不罚”制度

“首违不罚”體(tǐ)现了对纳税人轻微违规行為(wèi)的容错原则，為(wèi)保持相关政策规定的衔接，《公(gōng)告》明确自2021年度纳税信用(yòng)评价起，税務(wù)机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用(yòng)评价。

五、公(gōng)告的施行

本公(gōng)告自2022年1月1日起施行。