第一百零六条 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
　　(一)营业利润，是指主营业務(wù)收入减去主营业務(wù)成本和主营业務(wù)税金及附加，加上其他(tā)业務(wù)利润，减去营业费用(yòng)、管理(lǐ)费用(yòng)和财務(wù)费用(yòng)后的金额。
　　(二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。
　　(三)投资收益，是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。
　　(四)补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工(gōng)作(zuò)量等依据國(guó)家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于國(guó)家财政扶持的领域而给予的其他(tā)形式的补贴。
　　(五)营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产(chǎn)经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产(chǎn)盘盈、处置固定资产(chǎn)净收益、处置无形资产(chǎn)净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产(chǎn)盘亏、处置固定资产(chǎn)净损失、处置无形资产(chǎn)净损失、债務(wù)重组损失、计提的无形资产(chǎn)减值准备、计提的固定资产(chǎn)减值准备、计提的在建工(gōng)程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
　　营业外收入和营业外支出应当分(fēn)别核算，并在利润表中(zhōng)分(fēn)列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具(jù)體(tǐ)收入和支出设置明细项目，进行明细核算。
　　(六)所得税，是指企业应计入当期损益的所得税费用(yòng)。
　　(七)净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。
　　第一百零七条 企业的所得税费用(yòng)应当按照以下原则核算：
　　(一)企业应当根据具(jù)體(tǐ)情况，选择采用(yòng)应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。
　　1.应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认為(wèi)当期所得税费用(yòng)的方法。在这种方法下，当期所得税费用(yòng)等于当期应交的所得税。
　　2.纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认為(wèi)当期所得税费用(yòng)的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分(fēn)配到以后各期。采用(yòng)纳税影响会计法的企业，可(kě)以选择采用(yòng)递延法或者债務(wù)法进行核算。在采用(yòng)递延法核算时，在税率变动或开征新(xīn)税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用(yòng)债務(wù)法核算时，在税率变动或开征新(xīn)税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。
　　(二)在采用(yòng)纳税影响会计法下，企业应当合理(lǐ)划分(fēn)时间性差异和永久性差异的界限：
　　1.时间性差异，是指由于税法与会计制度在确认收益、费用(yòng)或损失时的时间不同而产(chǎn)生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能(néng)够转回。时间性差异主要有(yǒu)以下几种类型：
　　(1)企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认為(wèi)当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认為(wèi)应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。
　　(2)企业发生的某项费用(yòng)或损失，按照会计制度规定应当确认為(wèi)当期费用(yòng)或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中(zhōng)扣减，从而形成可(kě)抵减时间性差异。这里的可(kě)抵减时间性差异是指未来可(kě)以从应纳税所得额中(zhōng)扣除的时间性差异。
　　(3)企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当予以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可(kě)抵减时间性差异。
　　(4)企业发生的某项费用(yòng)或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认為(wèi)费用(yòng)或损失，但按照税法规定可(kě)以从当期应纳税所得额中(zhōng)扣减，从而形成应纳税时间性差异。
　　2.永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用(yòng)或损失时的口径不同，所产(chǎn)生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有(yǒu)以下几种类型：
　　(1)按会计制度规定核算时作(zuò)為(wèi)收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认為(wèi)收益；
　　(2)按会计制度规定核算时不作(zuò)為(wèi)收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作(zuò)為(wèi)收益，需要交纳所得税；
　　(3)按会计制度规定核算时确认為(wèi)费用(yòng)或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减；
　　(4)按会计制度规定核算时不确认為(wèi)费用(yòng)或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。
　　(三)采用(yòng)递延法时，一定时期的所得税费用(yòng)包括：
　　1.本期应交所得说；
　　2.本期发生或转回的时间性差异所产(chǎn)生的递延税款贷项或借项。
　　上述本期应交所得税，是指按照应纳税所得额和现行所得税率计算的本期应交所得税；本期发生或转回的时间性差异所产(chǎn)生的递延税款贷项或借项，是指本期发生的时间性差异用(yòng)现行所得税率计算的未来应交的所得税和未来可(kě)抵减的所得税金额，以及本期转回原确认的递延税款借项或贷项。按照上述本期所得税费用(yòng)的构成内容，可(kě)列示公(gōng)式如下：
　　本期所得税费用(yòng)=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产(chǎn)生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产(chǎn)生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额
　　本期发生的时间性差异所产(chǎn)生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率
　　本期发生的时间性差异所产(chǎn)生的递延税款借项金额=本期发生的可(kě)抵减时间性差异×现行所得税率
　　本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可(kě)抵减本期应纳税所得额的时间性差异(即前期确认本期转回的可(kě)抵减时间性差异)×前期确认递延税款时的所得税率
　　本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异(即前期确认本期转回的应纳税时间性差异)×前期确认递延税款时的所得税率
　　(四)采用(yòng)债務(wù)法时，一定时期的所得税费用(yòng)包括：
　　1.本期应交所得税；
　　2.本期发生或转回的时间性差异所产(chǎn)生的递延所得税负债或递延所得税资产(chǎn)；
　　3.由于税率变更或开征新(xīn)税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产(chǎn)账面余额的调整数。
　　按照上述本期所得税费用(yòng)的构成内容，可(kě)列示公(gōng)式如下：
　　本期所得税费用(yòng)=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产(chǎn)生的递延所得税负债-本期发生的时间性差异所产(chǎn)生的递延所得税资产(chǎn)+本期转回的前期确认的递延所得税资产(chǎn)-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新(xīn)税调减的递延所得税资产(chǎn)或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新(xīn)税调增的递延所得税资产(chǎn)或调减的递延所得税负债
　　本期由于税率变动或开征新(xīn)税调增或调减的递延所得税资产(chǎn)或递延所得税负债=累计应纳税时间性差异或累计可(kě)抵减时间性差异×(现行所得税率-前期确认应纳税时间性差异或可(kě)抵减时间性差异时适用(yòng)的所得税率
　　或者=递延税款账面余额-已确认递延税款金额的累计时间性差异×现行所得税率
　　(五)采用(yòng)纳税影响会计法时，在时间性差异所产(chǎn)生的递延税款借方金额的情况下，為(wèi)了慎重起见，如在以后转回时间性差异的时期内(一般為(wèi)3年)，有(yǒu)足够的应纳税所得额予以转回的，才能(néng)确认时间性差异的所得税影响金额，并作(zuò)為(wèi)递延税款的借方反映，否则，应于发生当期视同永久性差异处理(lǐ)。
　　投资于符合國(guó)家产(chǎn)业政策的技(jì )术改造项目的企业，其项目所需國(guó)产(chǎn)设备投资按一定比例可(kě)以从企业技(jì )术改造项目设备購(gòu)置当年比前一年新(xīn)增的企业所得税中(zhōng)抵免的部分(fēn)，以及已经享受投资抵免的國(guó)产(chǎn)设备在规定期限内出租、转让应补交的所得税，均作(zuò)為(wèi)永久性差异处理(lǐ)；企业按规定以交纳所得税后的利润再投资所应退回的所得税，以及实行先征后返所得税的企业，应当于实际收到退回的所得税时，冲减退回当期的所得税费用(yòng)。
　　第一百零八条 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有(yǒu)困难的企业，可(kě)以按季或者按年计算利润。
　　第一百零九条 企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分(fēn)配方案(除股票股利分(fēn)配方案外)，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分(fēn)配表。股东大会或类似机构批准的利润分(fēn)配方案，与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分(fēn)配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有(yǒu)关项目的年初数。 　　第一百一十条 企业当期实现的净利润，加上年初未分(fēn)配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他(tā)转入后的余额，為(wèi)可(kě)供分(fēn)配的利润。可(kě)供分(fēn)配的利润，按下列顺序分(fēn)配：
　　(一)提取法定盈余公(gōng)积；
　　(二)提取法定公(gōng)益金。
　　外商(shāng)投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工(gōng)奖励及福利基金等。
　　中(zhōng)外合作(zuò)经营企业按规定在合作(zuò)期内以利润归还投资者的投资，以及國(guó)有(yǒu)工(gōng)业企业按规定以利润补充的流动资本，也从可(kě)供分(fēn)配的利润中(zhōng)扣除。
　　第一百一十一条 可(kě)供分(fēn)配的利润减去提取的法定盈余公(gōng)积、法定公(gōng)益金等后，為(wèi)可(kě)供投资者分(fēn)配的利润。可(kě)供投资者分(fēn)配的利润，按下列顺序分(fēn)配：
　　(一)应付优先股股利，是指企业按照利润分(fēn)配方案分(fēn)配给优先股股东的现金股利。
　　(二)提取任意盈余公(gōng)积，是指企业按规定提取的任意盈余公(gōng)积。
　　(三)应付普通股股利，是指企业按照利润分(fēn)配方案分(fēn)配给普通股股东的现金股利。企业分(fēn)配给投资者的利润，也在本项目核算。
　　(四)转作(zuò)资本(或股本)的普通股股利，是指企业按照利润分(fēn)配方案以分(fēn)派股票股利的形式转作(zuò)的资本(或股本)。企业以利润转增的资本，也在本项目核算。
　　可(kě)供投资者分(fēn)配的利润，经过上述分(fēn)配后，為(wèi)未分(fēn)配利润(或未弥补亏损)。未分(fēn)配利润可(kě)留待以后年度进行分(fēn)配。企业如发生亏损，可(kě)以按规定由以后年度利润进行弥补。
　　企业未分(fēn)配的利润(或未弥补的亏损)应当在资产(chǎn)负债表的所有(yǒu)者权益项目中(zhōng)单独反映。
　　第一百一十二条 企业实现的利润和利润分(fēn)配应当分(fēn)别核算，利润构成及利润分(fēn)配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公(gōng)积、法定公(gōng)益金(或提取的储备基金、企业发展基金、职工(gōng)奖励及福利基金)、分(fēn)配的优先股股利、提取的任意盈余公(gōng)积、分(fēn)配的普通股股利、转作(zuò)资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分(fēn)配利润(或未弥补亏损)、期末未分(fēn)配利润(或来弥补亏损)等，均应当在利润分(fēn)配表中(zhōng)分(fēn)别列项予以反映。