一、关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣

　　

　　（一）《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公(gōng)告2019年第39号）第六条所称“國(guó)内旅客运输服務(wù)”，限于与本单位签订了劳动合同的员工(gōng)，以及本单位作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōng)单位接受的劳務(wù)派遣员工(gōng)发生的國(guó)内旅客运输服務(wù)。

　　

　　（二）纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，以取得的增值税電(diàn)子普通发票上注明的税额為(wèi)进项税额的，增值税電(diàn)子普通发票上注明的購(gòu)买方“名(míng)称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

　　

　　（三）纳税人允许抵扣的國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有(yǒu)效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用(yòng)发票或增值税電(diàn)子普通发票為(wèi)增值税扣税凭证的，為(wèi)2019年4月1日及以后开具(jù)的增值税专用(yòng)发票或增值税電(diàn)子普通发票。

　　

　　二、关于加计抵减

　　

　　（一）《财政部 税務(wù)总局 海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局 海关总署公(gōng)告2019年第39号）第七条关于加计抵减政策适用(yòng)所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中(zhōng)，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税務(wù)机关代开发票销售额，免、抵、退办(bàn)法出口销售额，即征即退项目销售额。

　　

　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用(yòng)加计抵减政策；适用(yòng)增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用(yòng)加计抵减政策。

　　

　　（二）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月期间销售额均為(wèi)零的纳税人，以首次产(chǎn)生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用(yòng)加计抵减政策。

　　

　　2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均為(wèi)零的纳税人，以首次产(chǎn)生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用(yòng)加计抵减政策。

　　

　　（三）经财政部和國(guó)家税務(wù)总局或者其授权的财政和税務(wù)机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分(fēn)支机构，以总机构本级及其分(fēn)支机构的合计销售额，确定总机构及其分(fēn)支机构适用(yòng)加计抵减政策。

　　

　　三、关于部分(fēn)先进制造业增值税期末留抵退税

　　

　　自2019年6月1日起，符合《财政部 税務(wù)总局关于明确部分(fēn)先进制造业增值税期末留抵退税政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局公(gōng)告2019年第84号）规定的纳税人申请退还增量留抵税额，应按照《國(guó)家税務(wù)总局关于办(bàn)理(lǐ)增值税期末留抵税额退税有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第20号）的规定办(bàn)理(lǐ)相关留抵退税业務(wù)。《退（抵）税申请表》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第20号附件）修订并重新(xīn)发布（附件1）。

　　

　　四、关于经营期不足一个纳税期的小(xiǎo)规模纳税人免税政策适用(yòng)

　　

　　自2019年1月1日起，以1个季度為(wèi)纳税期限的增值税小(xiǎo)规模纳税人，因在季度中(zhōng)间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。《國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2016年第23号发布，國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2018年第31号修改）第六条第（三）项同时废止。

　　

　　五、关于货物(wù)运输业小(xiǎo)规模纳税人申请代开增值税专用(yòng)发票

　　

　　适用(yòng)《货物(wù)运输业小(xiǎo)规模纳税人申请代开增值税专用(yòng)发票管理(lǐ)办(bàn)法》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2017年第55号发布，國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2018年第31号修改并发布）的增值税纳税人、《國(guó)家税務(wù)总局关于开展互联网物(wù)流平台企业代开增值税专用(yòng)发票试点工(gōng)作(zuò)的通知》（税总函〔2017〕579号）规定的互联网物(wù)流平台企业為(wèi)其代开增值税专用(yòng)发票并代办(bàn)相关涉税事项的货物(wù)运输业小(xiǎo)规模纳税人，应符合以下条件：

　　

　　提供公(gōng)路货物(wù)运输服務(wù)的（以4.5吨及以下普通货运車(chē)辆从事普通道路货物(wù)运输经营的除外），取得《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)道路运输经营许可(kě)证》和《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)道路运输证》；提供内河货物(wù)运输服務(wù)的，取得《國(guó)内水路运输经营许可(kě)证》和《船舶营业运输证》。

　　

　　六、关于运输工(gōng)具(jù)舱位承包和舱位互换业務(wù)适用(yòng)税目

　　

　　（一）在运输工(gōng)具(jù)舱位承包业務(wù)中(zhōng)，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用(yòng)為(wèi)销售额，按照“交通运输服務(wù)”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用(yòng)為(wèi)销售额，按照“交通运输服務(wù)”缴纳增值税。

　　

　　运输工(gōng)具(jù)舱位承包业務(wù)，是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服務(wù)合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他(tā)人运输工(gōng)具(jù)舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服務(wù)的经营活动。

　　

　　（二）在运输工(gōng)具(jù)舱位互换业務(wù)中(zhōng)，互换运输工(gōng)具(jù)舱位的双方均以各自换出运输工(gōng)具(jù)舱位确认的全部价款和价外费用(yòng)為(wèi)销售额，按照“交通运输服務(wù)”缴纳增值税。

　　

　　运输工(gōng)具(jù)舱位互换业務(wù)，是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业務(wù)中(zhōng)，互相利用(yòng)对方交通运输工(gōng)具(jù)的舱位完成相关运输服務(wù)的经营活动。

　　

　　七、关于建筑服務(wù)分(fēn)包款差额扣除

　　

　　纳税人提供建筑服務(wù)，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用(yòng)中(zhōng)扣除的分(fēn)包款，是指支付给分(fēn)包方的全部价款和价外费用(yòng)。

　　

　　八、关于取消建筑服務(wù)简易计税项目备案

　　

　　提供建筑服務(wù)的一般纳税人按规定适用(yòng)或选择适用(yòng)简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税務(wù)机关报送，改為(wèi)自行留存备查：

　　

　　（一）為(wèi)建筑工(gōng)程老项目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工(gōng)程施工(gōng)许可(kě)证》或建筑工(gōng)程承包合同；

　　

　　（二）為(wèi)甲供工(gōng)程提供的建筑服務(wù)、以清包工(gōng)方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工(gōng)程承包合同。

　　

　　九、关于围填海开发房地产(chǎn)项目适用(yòng)简易计税

　　

　　房地产(chǎn)开发企业中(zhōng)的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产(chǎn)项目，围填海工(gōng)程《建筑工(gōng)程施工(gōng)许可(kě)证》或建筑工(gōng)程承包合同注明的围填海开工(gōng)日期在2016年4月30日前的，属于房地产(chǎn)老项目，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　

　　十、关于限售股买入价的确定

　　

　　（一）纳税人转让因同时实施股权分(fēn)置改革和重大资产(chǎn)重组而首次公(gōng)开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公(gōng)司股票上市首日开盘价為(wèi)买入价，按照“金融商(shāng)品转让”缴纳增值税。

　　

　　（二）上市公(gōng)司因实施重大资产(chǎn)重组多(duō)次停牌的，《國(guó)家税務(wù)总局关于营改增试点若干征管问题的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2016年第53号发布，國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2018年第31号修改）第五条第（三）项所称的“股票停牌”，是指中(zhōng)國(guó)证券监督管理(lǐ)委员会就上市公(gōng)司重大资产(chǎn)重组申请作(zuò)出予以核准决定前的最后一次停牌。

　　

　　十一、关于保险服務(wù)进项税抵扣

　　

　　（一）提供保险服務(wù)的纳税人以实物(wù)赔付方式承担机动車(chē)辆保险责任的，自行向車(chē)辆修理(lǐ)劳務(wù)提供方購(gòu)进的車(chē)辆修理(lǐ)劳務(wù)，其进项税额可(kě)以按规定从保险公(gōng)司销项税额中(zhōng)抵扣。

　　

　　（二）提供保险服務(wù)的纳税人以现金赔付方式承担机动車(chē)辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给車(chē)辆修理(lǐ)劳務(wù)提供方，不属于保险公(gōng)司購(gòu)进車(chē)辆修理(lǐ)劳務(wù)，其进项税额不得从保险公(gōng)司销项税额中(zhōng)抵扣。

　　

　　（三）纳税人提供的其他(tā)财产(chǎn)保险服務(wù)，比照上述规定执行。

　　

　　十二、关于餐饮服務(wù)税目适用(yòng)

　　

　　纳税人现场制作(zuò)食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服務(wù)”缴纳增值税。

　　

　　十三、关于开具(jù)原适用(yòng)税率发票

　　

　　（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理(lǐ)系统开具(jù)17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税務(wù)机关提交《开具(jù)原适用(yòng)税率发票承诺书》（附件2），办(bàn)理(lǐ)临时开票权限。临时开票权限有(yǒu)效期限為(wèi)24小(xiǎo)时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具(jù)原适用(yòng)税率发票。

　　

　　（二）纳税人办(bàn)理(lǐ)临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

　　

　　（三）纳税人未按规定开具(jù)原适用(yòng)税率发票的，主管税務(wù)机关应按照现行有(yǒu)关规定进行处理(lǐ)。

　　

　　十四、关于本公(gōng)告的执行时间

　　

　　本公(gōng)告第一条、第二条自公(gōng)告发布之日起施行，本公(gōng)告第五条至第十二条自2019年10月1日起施行。此前已发生未处理(lǐ)的事项，按照本公(gōng)告执行，已处理(lǐ)的事项不再调整。《货物(wù)运输业小(xiǎo)规模纳税人申请代开增值税专用(yòng)发票管理(lǐ)办(bàn)法》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2017年第55号发布，國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2018年第31号修改并发布）第二条第（二）项、《國(guó)家税務(wù)总局关于开展互联网物(wù)流平台企业代开增值税专用(yòng)发票试点工(gōng)作(zuò)的通知》（税总函〔2017〕579号）第一条第（二）项、《國(guó)家税務(wù)总局关于简化建筑服務(wù)增值税简易计税方法备案事项的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2017年第43号发布，國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2018年第31号修改）自2019年10月1日起废止。

　　

　　特此公(gōng)告。