一、我公(gōng)司是一家信息传输、软件和信息技(jì )术服務(wù)企业，2023年度发生的研发费用(yòng)如何适用(yòng)加计扣除政策？
答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于进一步完善研发费用(yòng)税前加计扣除政策的公(gōng)告》（2023年第7号，以下简称“7号公(gōng)告”）明确：企业开展研发活动中(zhōng)实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产(chǎn)计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照无形资产(chǎn)成本的200%在税前摊销。
你公(gōng)司2023年度发生的研发费用(yòng)可(kě)按照上述规定，适用(yòng)研发费用(yòng)加计扣除政策。
二、我单位是一家科(kē)技(jì )服務(wù)业企业，2023年发生了1000万元研发费用(yòng)计入当期损益，可(kě)在税前扣除多(duō)少？
答(dá)：7号公(gōng)告明确，企业开展研发活动中(zhōng)实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产(chǎn)计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用(yòng)1000万元，未形成无形资产(chǎn)计入当期损益的，可(kě)在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。
三、我公(gōng)司是一家批发和零售业企业，在7号公(gōng)告出台以后，可(kě)以适用(yòng)研发费用(yòng)加计扣除政策吗？
答(dá)：7号公(gōng)告明确，企业享受研发费用(yòng)加计扣除政策的其他(tā)政策口径和管理(lǐ)要求，按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于完善研究开发费用(yòng)税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于企业委托境外研究开发费用(yòng)税前加计扣除有(yǒu)关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文(wén)件相关规定执行。
按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于完善研究开发费用(yòng)税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草(cǎo)制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产(chǎn)业、租赁和商(shāng)務(wù)服務(wù)业、娱乐业等不适用(yòng)税前加计扣除政策。
因此，7号公(gōng)告出台以后，你公(gōng)司作(zuò)為(wèi)一家批发和零售业企业，仍不能(néng)适用(yòng)研发费用(yòng)加计扣除政策。
四、7号公(gōng)告明确《财政部 税務(wù)总局关于进一步完善研发费用(yòng)税前加计扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）同时废止。目前正处于2022年度企业所得税汇算清缴期，我公(gōng)司是一家制造业企业，在进行2022年度纳税申报时，研发费用(yòng)还可(kě)按100%比例加计扣除吗？
答(dá)：2022年度企业所得税所得税汇算清缴对应的税款所属期為(wèi)2022年1月1日-2022年12月31日期间，企业在汇算清缴时均可(kě)适用(yòng)此期间有(yǒu)效的政策。《财政部 税務(wù)总局关于进一步完善研发费用(yòng)税前加计扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）于2023年1月1日起废止，不影响其在2022年1月1日-2022年12月31日的有(yǒu)效性，因此，制造业企业在进行2022年度纳税申报时，其研发费用(yòng)按规定可(kě)以按100%比例加计扣除。
五、我单位在2022年第2季度形成了一项无形资产(chǎn)，该资产(chǎn)在2023年如何适用(yòng)研发费用(yòng)加计扣除政策？
答(dá)：7号公(gōng)告规定形成无形资产(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照无形资产(chǎn)成本的200%在税前摊销。上述政策未对无形资产(chǎn)形成的时间进行限定，因此，你单位2022年第2季度形成的一项无形资产(chǎn)，在2023年可(kě)按无形资产(chǎn)成本的200%在税前摊销。
六、7号公(gōng)告将所有(yǒu)企业的研发费用(yòng)加计扣除比例均提高到100%，相关政策口径和管理(lǐ)要求是否有(yǒu)变化？
答(dá)：7号公(gōng)告将所有(yǒu)企业的研发费用(yòng)加计扣除比例统一提高到100%，并作(zuò)為(wèi)制度性安(ān)排長(cháng)期实施。其他(tā)政策口径和管理(lǐ)要求没有(yǒu)变化，仍按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于完善研究开发费用(yòng)税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于企业委托境外研究开发费用(yòng)税前加计扣除有(yǒu)关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于企业研究开发费用(yòng)税前加计扣除政策有(yǒu)关问题的公(gōng)告》（2015年第97号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于研发费用(yòng)税前加计扣除归集范围有(yǒu)关问题的公(gōng)告》（2017年第40号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于企业预缴申报享受研发费用(yòng)加计扣除优惠政策有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（2022年第10号）等现行有(yǒu)效的文(wén)件规定执行。
七、我公(gōng)司是一家核定征收企业，可(kě)以享受7号公(gōng)告规定的研发费用(yòng)加计扣除政策吗？
答(dá)：7号公(gōng)告明确，企业享受研发费用(yòng)加计扣除政策的其他(tā)政策口径和管理(lǐ)要求，按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于完善研究开发费用(yòng)税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于企业委托境外研究开发费用(yòng)税前加计扣除有(yǒu)关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文(wén)件相关规定执行。
按照财税〔2015〕119号规定，享受研发费用(yòng)加计扣除政策的企业应為(wèi)会计核算健全、实行查账征收并能(néng)够准确归集研发费用(yòng)的居民(mín)企业。你单位作(zuò)為(wèi)核定征收企业，不符合上述规定条件，不能(néng)享受研发费用(yòng)加计扣除政策。
八、研发费用(yòng)加计扣除比例提高到100%后，企业在10月份预缴时还能(néng)享受前三季度研发费用(yòng)加计扣除优惠吗？
答(dá)：继制造业、科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业研发费用(yòng)加计扣除比例提高到100%后，7号公(gōng)告将研发费用(yòng)加计扣除比例统一提高到100%，进一步加大了税收支持科(kē)技(jì )创新(xīn)的优惠力度。
根据现行规定，企业每年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可(kě)以根据其盈亏情况、研发费用(yòng)核算情况、研发费用(yòng)金额大小(xiǎo)等因素，自主选择是否就当年前三季度研发费用(yòng)享受加计扣除优惠政策。在10月份预缴申报期未选择享受研发费用(yòng)加计扣除优惠政策的企业，可(kě)以在办(bàn)理(lǐ)当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
九、企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用(yòng)加计扣除优惠，怎么填写申报表，需要留存相关资料吗？
答(dá)：企业享受研发费用(yòng)加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办(bàn)理(lǐ)方式。对于企业未实际发生研发费用(yòng)、生产(chǎn)费用(yòng)与研发费用(yòng)混在一起不能(néng)准确核算等情形，不得享受加计扣除优惠。
在实际操作(zuò)中(zhōng)，企业依据实际发生的研发费用(yòng)支出，自行计算加计扣除金额，并填报《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用(yòng)情况（前三季度）填写《研发费用(yòng)加计扣除优惠明细表》（A107012）。
《研发费用(yòng)加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他(tā)资料一并留存备查。
十、企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用(yòng)加计扣除优惠后，在汇算清缴时还需对前三季度的研发费用(yòng)进行纳税申报吗？
答(dá)：企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用(yòng)加计扣除优惠，主要目的是减少企业10月份申报期的应纳税额，从而增加企业资金流，减少企业资金压力。
企业在次年办(bàn)理(lǐ)上年度汇算清缴时，对10月份申报期已享受的前三季度研发费用(yòng)，还需与第四季度的研发费用(yòng)一起进行年度纳税申报，以全面享受研发费用(yòng)加计扣除优惠，否则将可(kě)能(néng)导致少享受税收优惠，影响企业的合法权益。
链接：《财政部 税務(wù)总局关于进一步完善研发费用(yòng)税前加计扣除政策的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局公(gōng)告2023年第7号）
