一、纳税人及扣缴义務(wù)人
二、征税范围
三、税率及征收率
四、纳税义務(wù)发生时间
五、小(xiǎo)规模纳税人的标准
六、小(xiǎo)规模纳税人应纳税额的计算
七、一般纳税人资格登记
八、一般纳税人应纳税额的计算
九、常用(yòng)税收优惠政策
十、申报纳（免）税
一、纳税人及扣缴义務(wù)人
（一）凡是在我國(guó)境内销售货物(wù)、提供加工(gōng)、修理(lǐ)修配劳務(wù)或者销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)，以及进口货物(wù)的单位和个人都是增值税的纳税人；
（二）境外的单位或个人在境内提供应税劳務(wù)，在境内未设有(yǒu)经营机构的，以其境内代理(lǐ)人為(wèi)扣缴义務(wù)人，在境内没有(yǒu)代理(lǐ)人的，以購(gòu)买方為(wèi)扣缴义務(wù)人。
（三）境外的单位或个人在境内发生应税行為(wèi)，在境内未设有(yǒu)经营机构的，以購(gòu)买方為(wèi)增值税扣缴义務(wù)人。财政部和國(guó)家税務(wù)总局另有(yǒu)规定的除外。
二、征税范围
（一）销售货物(wù)；
（二）提供加工(gōng)和修理(lǐ)修配劳務(wù)；
（三）销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)；
（四）进口货物(wù)；
（五）属于征税范围的特殊行為(wèi)。
1.视同销售货物(wù)。单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户的下列行為(wèi)，视同销售货物(wù)：
（1）将货物(wù)交付其他(tā)单位或者个人代销；
（2）销售代销货物(wù)；
（3）设有(yǒu)两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物(wù)从一个机构移送其他(tā)机构用(yòng)于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产(chǎn)或者委托加工(gōng)的货物(wù)用(yòng)于非增值税应税项目；
（5）将自产(chǎn)、委托加工(gōng)的货物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者个人消费；
（6）将自产(chǎn)、委托加工(gōng)或者購(gòu)进的货物(wù)作(zuò)為(wèi)投资，提供给其他(tā)单位或者个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户；
（7）将自产(chǎn)、委托加工(gōng)或者購(gòu)进的货物(wù)分(fēn)配给股东或者投资者；
（8）将自产(chǎn)、委托加工(gōng)或者購(gòu)进的货物(wù)无偿赠送其他(tā)单位或者个人。
2. 视同销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)。
（1）单位或者个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户向其他(tā)单位或者个人无偿提供服務(wù)，但用(yòng)于公(gōng)益事业或者以社会公(gōng)众為(wèi)对象的除外。
（2）单位或者个人向其他(tā)单位或者个人无偿转让无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)，但用(yòng)于公(gōng)益事业或者以社会公(gōng)众為(wèi)对象的除外。
（3）财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定的其他(tā)情形。
3.混合销售行為(wèi)。一项销售行為(wèi)如果既涉及服務(wù)又(yòu)涉及货物(wù)，為(wèi)混合销售。从事货物(wù)的生产(chǎn)、批发或者零售的单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户的混合销售行為(wèi)，按照销售货物(wù)缴纳增值税；其他(tā)单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户的混合销售行為(wèi)，按照销售服務(wù)缴纳增值税。
本条所称从事货物(wù)的生产(chǎn)、批发或者零售的单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户，包括以从事货物(wù)的生产(chǎn)、批发或者零售為(wèi)主，并兼营销售服務(wù)的单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户在内。
4. 纳税人兼营销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)，适用(yòng)不同税率或者征收率的，应当分(fēn)别核算适用(yòng)不同税率或者征收率的销售额；未分(fēn)别核算的，从高适用(yòng)税率。
三、税率及征收率
（一）17%的税率。
纳税人销售或者进口货物(wù)，除有(yǒu)特殊规定外，税率為(wèi)17%。提供加工(gōng)修理(lǐ)修配劳務(wù)，税率為(wèi)17%。提供有(yǒu)形动产(chǎn)租赁服務(wù)，税率為(wèi)17%。
（二）13%的税率。
1.纳税人销售或者进口下列货物(wù)，税率為(wèi)13%：
（1）粮食、食用(yòng)植物(wù)油；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民(mín)用(yòng)煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志(zhì)；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；
（5）國(guó)務(wù)院规定的其他(tā)货物(wù)。
2.农产(chǎn)品（具(jù)體(tǐ)范围请参考财税字［1995］052号）；
3.音像制品；
4.電(diàn)子出版物(wù)；
5.二甲醚；
6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄榄油、核桃油、花(huā)椒油；
7、农用(yòng)挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产(chǎn)品；
8、承印境外图书；
9、干姜、姜黄。
（三）11%的税率。提供交通运输、邮政、基础電(diàn)信、建筑、不动产(chǎn)租赁服務(wù)，销售不动产(chǎn)，转让土地使用(yòng)权，税率為(wèi)11%。
（四）零税率。
1、纳税人出口货物(wù)，税率為(wèi)零，國(guó)務(wù)院另有(yǒu)规定的除外。
2、中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)境内（以下称境内）的单位和个人提供的國(guó)际运输服務(wù)、航天运输服務(wù)。
3、境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服務(wù)：
（1）研发服務(wù)。
（2）合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)。
（3）设计服務(wù)。
（4）广播影视节目(作(zuò)品)的制作(zuò)和发行服務(wù)。
（5）软件服務(wù)。
（6）電(diàn)路设计及测试服務(wù)。
（7）信息系统服務(wù)。
（8）业務(wù)流程管理(lǐ)服務(wù)。
（9）离岸服務(wù)外包业務(wù)。
（10）转让技(jì )术。
（五）6%的税率。纳税人发生应税行為(wèi)，除本条第（一）项、第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率為(wèi)6％。
（六）征收率。
1.小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)3%征收率；
2. 一般纳税人销售自产(chǎn)的下列货物(wù)，可(kě)选择按照简易办(bàn)法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小(xiǎo)型水力发電(diàn)单位生产(chǎn)的電(diàn)力。小(xiǎo)型水力发電(diàn)单位，是指各类投资主體(tǐ)建设的装(zhuāng)机容量為(wèi)5万千瓦以下（含5万千瓦）的小(xiǎo)型水力发電(diàn)单位；
（2）建筑用(yòng)和生产(chǎn)建筑材料所用(yòng)的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他(tā)矿物(wù)连续生产(chǎn)的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；
（4）用(yòng)微生物(wù)、微生物(wù)代謝(xiè)产(chǎn)物(wù)、动物(wù)毒素、人或动物(wù)的血液或组织制成的生物(wù)制品；
（5）自来水；
（6）商(shāng)品混凝土（仅限于以水泥為(wèi)原料生产(chǎn)的水泥混凝土）。
温馨提示：一般纳税人选择简易办(bàn)法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
3.一般纳税人销售货物(wù)属于下列情形之一的，暂按简易办(bàn)法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商(shāng)店(diàn)代销寄售物(wù)品（包括居民(mín)个人寄售的物(wù)品在内）；
（2）典当业销售死当物(wù)品；
4.一般纳税人发生下列应税行為(wèi)可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法（3%征收率）计税：
（1）公(gōng)共交通运输服務(wù)。
（2）经认定的动漫企业為(wèi)开发动漫产(chǎn)品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分(fēn)镜、动画制作(zuò)、摄制、描線(xiàn)、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作(zuò)、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服務(wù)，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
（3）電(diàn)影放映服務(wù)、仓储服務(wù)、装(zhuāng)卸搬运服務(wù)、收派服務(wù)和文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)。
（4）以纳入营改增试点之日前取得的有(yǒu)形动产(chǎn)為(wèi)标的物(wù)提供的经营租赁服務(wù)。
（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有(yǒu)形动产(chǎn)租赁合同。
5.公(gōng)路经营企业中(zhōng)的一般纳税人收取试点前开工(gōng)的高速公(gōng)路的車(chē)辆通行费，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
6.一般纳税人以清包工(gōng)方式提供的建筑服務(wù)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法计税。
7.一般纳税人為(wèi)甲供工(gōng)程提供的建筑服務(wù)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法计税。
8.一般纳税人為(wèi)建筑工(gōng)程老项目提供的建筑服務(wù)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法计税。
9、适用(yòng)5%征收率的情形：
（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得不动产(chǎn)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法按5%征收率计税。
（2）房地产(chǎn)开发企业中(zhōng)的一般纳税人，销售自行开发的房地产(chǎn)老项目，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法按照5%的征收率计税。
（3）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产(chǎn)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
（4）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产(chǎn)融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产(chǎn)提供的融资租赁服務(wù)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。.
（5）一般纳税人提供劳務(wù)派遣服務(wù)，可(kě)以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用(yòng)，扣除代用(yòng)工(gōng)单位支付给劳務(wù)派遣员工(gōng)的工(gōng)资、福利和為(wèi)其办(bàn)理(lǐ)社会保险及住房公(gōng)积金后的余额為(wèi)销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（6）一般纳税人提供人力资源外包服務(wù)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（7）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用(yòng)权，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
四、纳税义務(wù)发生时间
（一）销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，為(wèi)收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具(jù)发票的，為(wèi)开具(jù)发票的当天。
上述所称收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具(jù)體(tǐ)為(wèi)：
1、采取直接收款方式销售货物(wù)，不论货物(wù)是否发出，均為(wèi)收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物(wù)，為(wèi)发出货物(wù)并办(bàn)妥托收手续的当天；
3、采取赊销和分(fēn)期收款方式销售货物(wù)，為(wèi)书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有(yǒu)约定收款日期的，為(wèi)货物(wù)发出的当天；
4、采取预收货款方式销售货物(wù)，為(wèi)货物(wù)发出的当天，但生产(chǎn)销售生产(chǎn)工(gōng)期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物(wù)，為(wèi)收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
5、委托其他(tā)纳税人代销货物(wù)，為(wèi)收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分(fēn)货款的当天。未收到代销清单及货款的，為(wèi)发出代销货物(wù)满180天的当天；
6、销售应税劳務(wù)，為(wèi)提供劳務(wù)同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
7、纳税人发生第二条“征税范围”第1点中(zhōng)第（3）项至第（8）项所列视同销售货物(wù)行為(wèi)，為(wèi)货物(wù)移送的当天。
（二）进口货物(wù)，為(wèi)报关进口的当天。
（三）销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具(jù)发票的，為(wèi)开具(jù)发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服務(wù)、无形资产(chǎn)、不动产(chǎn)过程中(zhōng)或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，為(wèi)服務(wù)、无形资产(chǎn)转让完成的当天或者不动产(chǎn)权属变更的当天。
（四）提供建筑服務(wù)、租赁服務(wù)采取预收款方式的，其纳税义務(wù)发生时间為(wèi)收到预收款的当天。
（五）从事金融商(shāng)品转让的，為(wèi)金融商(shāng)品所有(yǒu)权转移的当天。
（六）发生视同销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)，其纳税义務(wù)发生时间為(wèi)服務(wù)、无形资产(chǎn)转让完成的当天或者不动产(chǎn)权属变更的当天。
（七）增值税扣缴义務(wù)发生时间為(wèi)纳税人增值税纳税义務(wù)发生的当天。
五、小(xiǎo)规模纳税人的标准
（一）从事货物(wù)生产(chǎn)或者提供应税劳務(wù)的纳税人，以及以从事货物(wù)生产(chǎn)或者提供应税劳務(wù)為(wèi)主，并兼营货物(wù)批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
以上所称以从事货物(wù)生产(chǎn)或者提供应税劳務(wù)為(wèi)主，是指纳税人的年货物(wù)生产(chǎn)或者提供应税劳務(wù)的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
（二）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
（三）年应税销售额超过小(xiǎo)规模纳税人标准的其他(tā)个人按小(xiǎo)规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行為(wèi)的企业可(kě)选择按小(xiǎo)规模纳税人纳税。
（四）销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在500万元（含本数））以下的；
（五）年应税销售额超过规定标准的其他(tā)个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行為(wèi)的单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户可(kě)选择按照小(xiǎo)规模纳税人纳税。
六、小(xiǎo)规模纳税人应纳税额的计算
小(xiǎo)规模纳税人销售货物(wù)、提供应税劳務(wù)或发生应税行為(wèi)，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办(bàn)法，并不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公(gōng)式為(wèi)：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率）
七、一般纳税人资格登记
（一）一般纳税人资格登记程序
1.申请条件
年应税销售额超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准的，除另有(yǒu)规定外，应当向主管税務(wù)机关申请一般纳税人资格登记；年应税销售额未超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准以及新(xīn)开业的纳税人，如能(néng)够按照國(guó)家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有(yǒu)效凭证核算，能(néng)够提供准确税務(wù)资料，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请一般纳税人资格登记。
2.申请资料
（1）《增值税一般纳税人资格登记表》
（2）税務(wù)登记证（副本）
（二）选择按照小(xiǎo)规模纳税人纳税的办(bàn)理(lǐ)程序
1.选择按小(xiǎo)规模纳税人纳税的条件
（1）非企业性单位；
（2）不经常发生应税行為(wèi)的非增值税纳税人企业。
（3）不经常提供应税服務(wù)的单位和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户。
（4）个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户以外的其他(tā)个人。2.办(bàn)理(lǐ)程序
个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户以外的其他(tā)个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税務(wù)机关提交书面说明；年应税销售额超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定标准，且符合有(yǒu)关政策规定选择按小(xiǎo)规模纳税人纳税的，应当向主管税務(wù)机关提交《选择按小(xiǎo)规模纳税人纳税的情况说明》。
八、一般纳税人应纳税额的计算
一般纳税人销售货物(wù)、提供应税劳務(wù)或者发生应税行為(wèi)按照增值税税率计算销项税额，同时准予抵扣購(gòu)进货物(wù)或者接受应税劳務(wù)、应税行為(wèi)所支付或者负担的进项税额，其应纳税额的计算公(gōng)式為(wèi)：
应纳税额＝销项税额－进项税额
销项税额＝不含税销售额×税率
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
九、常用(yòng)税收优惠政策
（一）下列项目免征增值税：
（1）农业生产(chǎn)者销售的自产(chǎn)农产(chǎn)品；
（2）避孕药品和用(yòng)具(jù)；
（3）古旧图书；
（4）直接用(yòng)于科(kē)學(xué)研究、科(kē)學(xué)试验和教學(xué)的进口仪器、设备；
（5）外國(guó)政府、國(guó)际组织无偿援助的进口物(wù)资和设备；
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用(yòng)的物(wù)品；
（7）销售的自己使用(yòng)过的物(wù)品。
（8）个人转让著作(zuò)权。
（9）纳税人提供技(jì )术转让、技(jì )术开发和与之相关的技(jì )术咨询、技(jì )术服務(wù)。
（10）随军家属就业
（11）军队转业干部就业。
（12）纳税人提供的直接或者间接國(guó)际货物(wù)运输代理(lǐ)服務(wù)。
（13）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服務(wù)。
（14）养老机构提供的养老服務(wù)。
（15）残疾人福利机构提供的育养服務(wù)。
（16）婚姻介绍服務(wù)。
（17）殡葬服務(wù)。
（18）残疾人员本人為(wèi)社会提供的服務(wù)。
（19）医(yī)疗机构提供的医(yī)疗服務(wù)。
（20）从事學(xué)历教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
（21）學(xué)生勤工(gōng)俭學(xué)提供的服務(wù)。
（22）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物(wù)保护、农牧保险以及相关技(jì )术培训业務(wù)，家禽、牲畜、水生动物(wù)的配种和疾病防治。
（23）纪念馆、博物(wù)馆、文(wén)化馆、文(wén)物(wù)保护单位管理(lǐ)机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)取得的第一道门票收入。
（24）寺院、宫观、清真寺和教堂举办(bàn)文(wén)化、宗教活动的门票收入。
（25）行政单位之外的其他(tā)单位收取的符合《营业税改征增值税试点实施办(bàn)法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。
（26）个人销售自建自用(yòng)住房。
（27）2018年12月31日前，公(gōng)共租赁住房经营管理(lǐ)单位出租公(gōng)共租赁住房。
（28）台湾航运公(gōng)司、航空公(gōng)司从事海峡两岸海上直航、空中(zhōng)直航业務(wù)在大陆取得的运输收入。
（29）以下利息收入：
1.2016年12月31日前，金融机构农户小(xiǎo)额贷款。
2.國(guó)家助學(xué)贷款。
3.國(guó)债、地方政府债。
4.人民(mín)银行对金融机构的贷款。
5.住房公(gōng)积金管理(lǐ)中(zhōng)心用(yòng)住房公(gōng)积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
6.外汇管理(lǐ)部门在从事國(guó)家外汇储备经营过程中(zhōng),委托金融机构发放的外汇贷款。
7.统借统还业務(wù)中(zhōng)，企业集团或企业集团中(zhōng)的核心企业以及集团所属财務(wù)公(gōng)司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
（30）被撤销金融机构以货物(wù)、不动产(chǎn)、无形资产(chǎn)、有(yǒu)价证券、票据等财产(chǎn)清偿债務(wù)。
（31）保险公(gōng)司开办(bàn)的一年期以上人身保险产(chǎn)品取得的保费收入。
（32）下列金融商(shāng)品转让收入。
1.合格境外投资者（QFII）委托境内公(gōng)司在我國(guó)从事证券买卖业務(wù)。
2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理(lǐ)人运用(yòng)基金买卖股票、债券。
5.个人从事金融商(shāng)品转让业務(wù)。
（33）金融同业往来利息收入。
（34）同时符合下列条件的担保机构从事中(zhōng)小(xiǎo)企业信用(yòng)担保或者再担保业務(wù)取得的收入(不含信用(yòng)评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：
1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可(kě)证，依法登记注册為(wèi)企(事)业法人，实收资本超过2000万元。
2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。
3.连续合规经营2年以上，资金主要用(yòng)于担保业務(wù)，具(jù)备健全的内部管理(lǐ)制度和為(wèi)中(zhōng)小(xiǎo)企业提供担保的能(néng)力，经营业绩突出，对受保项目具(jù)有(yǒu)完善的事前评估、事中(zhōng)监控、事后追偿与处置机制。
4.中(zhōng)小(xiǎo)企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业務(wù)总额的80%以上，单筆(bǐ)800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业務(wù)总额的50%以上。
5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单筆(bǐ)担保责任金额最多(duō)不超过3000万元人民(mín)币。
6.担保责任余额不低于其净资产(chǎn)的3倍，且代偿率不超过2%。
（35）國(guó)家商(shāng)品储备管理(lǐ)单位及其直属企业承担商(shāng)品储备任務(wù)，从中(zhōng)央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。
（36）同时符合下列条件的合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)：
1.节能(néng)服務(wù)公(gōng)司实施合同能(néng)源管理(lǐ)项目相关技(jì )术，应当符合國(guó)家质(zhì)量监督检验检疫总局和國(guó)家标准化管理(lǐ)委员会发布的《合同能(néng)源管理(lǐ)技(jì )术通则》（GB/T24915-2010）规定的技(jì )术要求。
2.节能(néng)服務(wù)公(gōng)司与用(yòng)能(néng)企业签订节能(néng)效益分(fēn)享型合同，其合同格式和内容，符合《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)合同法》和《合同能(néng)源管理(lǐ)技(jì )术通则》（GB/T24915-2010）等规定。
（37）2017年12月31日前，科(kē)普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科(kē)协开展科(kē)普活动的门票收入。
（38）政府举办(bàn)的从事學(xué)历教育的高等、中(zhōng)等和初等學(xué)校（不含下属单位），举办(bàn)进修班、培训班取得的全部归该學(xué)校所有(yǒu)的收入。
（39）政府举办(bàn)的职业學(xué)校设立的主要為(wèi)在校學(xué)生提供实习场所、并由學(xué)校出资自办(bàn)、由學(xué)校负责经营管理(lǐ)、经营收入归學(xué)校所有(yǒu)的企业，从事《销售服務(wù)、无形资产(chǎn)或者不动产(chǎn)注释》中(zhōng)“现代服務(wù)”（不含融资租赁服務(wù)、广告服務(wù)和其他(tā)现代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)、其他(tā)生活服務(wù)和桑拿(ná)、氧吧）业務(wù)活动取得的收入。
（40）家政服務(wù)企业由员工(gōng)制家政服務(wù)员提供家政服務(wù)取得的收入。
（41）福利彩票、體(tǐ)育彩票的发行收入。
（42）军队空余房产(chǎn)租赁收入。
（43）為(wèi)了配合國(guó)家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。
（44）将土地使用(yòng)权转让给农业生产(chǎn)者用(yòng)于农业生产(chǎn)。
（45）涉及家庭财产(chǎn)分(fēn)割的个人无偿转让不动产(chǎn)、土地使用(yòng)权。
（46）土地所有(yǒu)者出让土地使用(yòng)权和土地使用(yòng)者将土地使用(yòng)权归还给土地所有(yǒu)者。
（47）县级以上地方人民(mín)政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用(yòng)权（不含土地使用(yòng)权）。
★温馨提示：有(yǒu)关增值税优惠的具(jù)體(tǐ)情况可(kě)参考深圳市國(guó)税局网站“办(bàn)税服務(wù)-办(bàn)税指南-税收优惠-增值税优惠办(bàn)理(lǐ)”。
（二）纳税人销售自己使用(yòng)过的应税固定资产(chǎn)，按以下规定區(qū)分(fēn)不同情形征收增值税：
（1）一般纳税人销售自己使用(yòng)过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(chǎn)，按简易办(bàn)法依3%征收率减按2%征收增值税。
（2）一般纳税人销售自己使用(yòng)过的其他(tā)固定资产(chǎn)，如果属于2008年12月31日以前購(gòu)进或者自制的固定资产(chǎn)，按简易办(bàn)法依3%征收率减按2%征收增值税；属于2009年1月1日以后購(gòu)进或者自制的固定资产(chǎn)，按照适用(yòng)税率征收增值税。
（3）小(xiǎo)规模纳税人（除其他(tā)个人外）销售自己使用(yòng)过的固定资产(chǎn)，减按2%征收率征收增值税。
（三）增值税起征点。增值税起征点的适用(yòng)范围仅限于个人，包括个體(tǐ)经营者和增值税起征点幅度如下:
（1）按期纳税的，為(wèi)月销售额5000-20000元（含本数）。
（2）按次纳税的，為(wèi)每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定。省、自治區(qū)、直辖市财政厅（局）和國(guó)家税務(wù)局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地區(qū)适用(yòng)的起征点，并报财政部和國(guó)家税務(wù)总局备案。
（四）小(xiǎo)微企业免征增值税优惠。对增值税小(xiǎo)规模纳税人中(zhōng)月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。
（五）2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小(xiǎo)规模纳税人，免征增值税。
十、申报纳（免）税
（一）申报期限
增值税的纳税期限分(fēn)别為(wèi)1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具(jù)體(tǐ)纳税期限，由主管税務(wù)机关根据纳税人应纳税额的大小(xiǎo)分(fēn)别核定。以1个季度為(wèi)纳税期限的规定适用(yòng)于小(xiǎo)规模纳税人、银行、财務(wù)公(gōng)司、信托投资公(gōng)司、信用(yòng)社，以及财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定的其他(tā)纳税人。不能(néng)按照固定期限纳税的，可(kě)以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度為(wèi)1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日為(wèi)1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义務(wù)人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
（二）申报方式
小(xiǎo)规模纳税人可(kě)登陆深圳市國(guó)税局网站、下载深圳國(guó)税网上申报系统或者到税局大厅办(bàn)理(lǐ)申报。一般纳税人不能(néng)通过深圳市國(guó)税局网站申报增值税，可(kě)通过深圳國(guó)税网上申报系统或到税局大厅申报。
（三）申报资料
具(jù)體(tǐ)资料请参考深圳市國(guó)税局网站“办(bàn)税服務(wù)-办(bàn)税指南-申报纳税-增值税申报”
