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财務(wù)报表中(zhōng)主表就一张，即资产(chǎn)负债表，利润表、现金流量表都是资产(chǎn)负债表的附表。為(wèi)什么说资产(chǎn)负债表是财務(wù)报告中(zhōng)唯一的主表呢(ne)？因為(wèi)：
第一，要是没有(yǒu)利润表，可(kě)以通过对资产(chǎn)负债表中(zhōng)的净资产(chǎn)期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；

第二，要是没有(yǒu)现金流量表，可(kě)以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物(wù)净增加额，多(duō)了这两张表，只是多(duō)了明细反映而已。

资产(chǎn)负债表和利润表具(jù)有(yǒu)内在关系。将资产(chǎn)负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产(chǎn)=负债+所有(yǒu)者权益+收入-费用(yòng)。从这个等式我们可(kě)以看出，虚增利润（收入-费用(yòng)），必须同时虚增资产(chǎn)或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多(duō)数企业会选择虚增资产(chǎn)。例如上市公(gōng)司一旦进行利润操纵，90%与资产(chǎn)有(yǒu)关，只有(yǒu)10%左右涉及负债。原因很(hěn)简单，操纵负债你得与债权人商(shāng)量，而操纵资产(chǎn)是单边行為(wèi)，与自己商(shāng)量就可(kě)以。

所谓资产(chǎn)的“水分(fēn)”就是隐藏在资产(chǎn)负债表中(zhōng)的费用(yòng)，是对存续资产(chǎn)少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产(chǎn)中(zhōng)的水分(fēn)实质(zhì)上就是披着资产(chǎn)外衣的费用(yòng)；所谓负债的“水分(fēn)”主要隐藏在资产(chǎn)负债表“预收账款”、“其他(tā)应付款”中(zhōng)的收入，它们是永遠(yuǎn)支付不出去的负债。至于所有(yǒu)者权益中(zhōng)的水分(fēn)就是披着所有(yǒu)者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他(tā)资本公(gōng)积等。

上市公(gōng)司与民(mín)营企业资产(chǎn)负债表和利润表造假的區(qū)别是：上市公(gōng)司的报表造假，主要就是想办(bàn)法将该费用(yòng)化的支出进行资本化处理(lǐ)，塞到资产(chǎn)负债表中(zhōng)去，让资产(chǎn)负债表肿肿的，资产(chǎn)虚胖虚胖的；民(mín)营企业的报表造假，主要就是想办(bàn)法将该资本化的支出进行费用(yòng)化处理(lǐ)，塞到利润表中(zhōng)，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。

要搞清楚资产(chǎn)负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支出、费用(yòng)及资产(chǎn)的关系。所有(yǒu)的支出都会引起现金的增减变化，因此都要记入现金流量表，至于如何记入资产(chǎn)负债表和利润表，则要看该支出是管一年还是管一年以上，如果只管一年，就记入利润表，作(zuò)為(wèi)当期费用(yòng)直接处理(lǐ)掉；如果管一年以上，一般就要进行资本化处理(lǐ)，作(zuò)為(wèi)资产(chǎn)记入资产(chǎn)负债表。一句话，资产(chǎn)是寿命長(cháng)的支出，费用(yòng)反之。

利润表中(zhōng)的“营业收入”、现金流量表中(zhōng)的“销售商(shāng)品、提供劳務(wù)收到的现金”以及资产(chǎn)负债表中(zhōng)的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系。一般在不考虑应交税费中(zhōng)的有(yǒu)关税金的变动数的情况下，可(kě)以简单估算為(wèi)：营业收入-应收账款、应收票据=销售商(shāng)品、提供劳務(wù)收到的现金。实际上，权责发生制表达的企业盈利就是利润表；收付实现制表达的盈利就是现金流量表。

利润除了现金利润外，还有(yǒu)至少四种利润。它们是：应计利润，结合应收账款和营业收入去分(fēn)析；持有(yǒu)利润，到以公(gōng)允价值计量的资产(chǎn)价值波动中(zhōng)去分(fēn)析；虚拟利润，到负债方去寻找，看看哪些负债通过债務(wù)重组变成了“利润”；外部注入利润，也就是传说中(zhōng)的政府补贴。

当经营活动现金净流量出现负数，而利润表上的利润很(hěn)好看时，就可(kě)以判断出利润含有(yǒu)“水分(fēn)”了，它过多(duō)地依靠应收账款，这些就是所谓的“白条利润”。一般来讲，如果上市公(gōng)司应收款账增長(cháng)率达到30%，且应收账款/总资产(chǎn)达到50%，则表明该公(gōng)司含有(yǒu)大量的“水分(fēn)”，严重潜亏着。

对于利润质(zhì)量的具(jù)體(tǐ)分(fēn)析，可(kě)以计算两个含金量指数：

1、营业收入含金量指数=销售商(shāng)品、提供劳務(wù)收到的现金/营业收入，这个指数以1.17作(zuò)為(wèi)判断标准；
2、净利润的含金量=经营活动产(chǎn)生的现金流量净额+取得投资收益收到的现金-财務(wù)费用(yòng)（+处置長(cháng)期资产(chǎn)溢余现金）。净利润中(zhōng)的含金量指数=净利润的含金量/净利润，这个指数以1作(zuò)為(wèi)判断标准。

不得不提的还有(yǒu)公(gōng)允价值。公(gōng)允价值实质(zhì)上就是要强行突破历史成本原则，去修改财務(wù)报表的数据，但它再强悍，也只能(néng)修改资产(chǎn)负债表和利润表的数据，修改不了现金流量表的数据。因為(wèi)公(gōng)允价值变动本身只是一个价值波动，如果要影响利润表，也是持有(yǒu)利润，是没有(yǒu)现金流对应的。

由于公(gōng)允价值的采用(yòng)，目前实际上已经将部分(fēn)经济收益纳入了会计核算，经济收益=会计收益+未实现的有(yǒu)形资产(chǎn)（增减）变动-前期已实现的有(yǒu)形资产(chǎn)（增减）变动+无形资产(chǎn)的价值变动，会计收益是已实现的收入与其相关历史成本之间的差额1

让会计就核算会计收益吧，不要让它越界，“让上帝的归上帝，让恺撒的归恺撒”。不然，让这些未实现的资产(chǎn)变动去更改资产(chǎn)负债表和利润表，完全破坏了信息的可(kě)靠性。

编者按：在网上看到不少公(gōng)众号转发的这篇文(wén)章是我几年前写的，特推荐给大伙参考下。
财務(wù)报表中(zhōng)主表就一张，即资产(chǎn)负债表，利润表、现金流量表都是资产(chǎn)负债表的附表。為(wèi)什么说资产(chǎn)负债表是财務(wù)报告中(zhōng)唯一的主表呢(ne)？因為(wèi)：
第一，要是没有(yǒu)利润表，可(kě)以通过对资产(chǎn)负债表中(zhōng)的净资产(chǎn)期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；

第二，要是没有(yǒu)现金流量表，可(kě)以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金