10月1日起，会计做账一定要用(yòng)到这个工(gōng)资、奖金个税筹划表！
8月31日下午，千呼万唤始出来的新(xīn)个人所得税法终于审核通过了。新(xīn)个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新(xīn)起征点和税率。
新(xīn)个税法规定，
自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工(gōng)资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用(yòng)五千元以及专项扣除和依法确定的其他(tā)扣除后的余额為(wèi)应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用(yòng)）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用(yòng)。
虽然起征点仍然是没有(yǒu)变化的5000元，专项扣除项目不知道什么时候才能(néng)实现，但是10月份开始可(kě)以按照新(xīn)的起征点和个税税率交个税还是很(hěn)不错的，很(hěn)多(duō)小(xiǎo)伙伴可(kě)以省一筆(bǐ)钱。
小(xiǎo)编划重点：
2018年10月1日起至2018年12月31日，先将工(gōng)资薪金所得基本减除费用(yòng)标准提高到每月5000元，并按新(xīn)的税率表计算纳税，不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起，将劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等三项所得与工(gōng)资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工(gōng)资的计算，是指税款所属期是10月-12月，注意不是纳税申报时间点，说的再通俗一点：
就是2018年11月报2018年10月的个税，适用(yòng)5000元新(xīn)的费用(yòng)标准和新(xīn)的税率表；2018年10月申报2018年9月的个税，还是适用(yòng)3500元旧的费用(yòng)标准和就的税率表。
个人所得税计算
工(gōng)资、薪金所得
工(gōng)资、薪金所得，适用(yòng)七级超额累进税率，税率為(wèi)百分(fēn)之三(3%)至百分(fēn)之四十五(45%)。
2018年10月-12月工(gōng)资适用(yòng)个人所得税税率表及速算扣除数
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率% |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3% |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分(fēn) |
10% |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分(fēn) |
20% |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分(fēn) |
25% |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分(fēn) |
30% |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分(fēn) |
35% |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分(fēn) |
45% |
15160 |
说明：
1、本表含税级距中(zhōng)应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。
2、含税级距适用(yòng)于由纳税人负担税款的工(gōng)资、薪金所得;不含税级距适用(yòng)于由他(tā)人(单位)代付税款的工(gōng)资、薪金所得。
举个例子：
李四在2018年税前工(gōng)资10000元，他(tā)需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他(tā)的税后工(gōng)资是多(duō)少呢(ne)？
2018年9月份适用(yòng)3500元旧的费用(yòng)标准和旧的税率表：
应纳税所得额==(应发工(gōng)资－五险一金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元，参照工(gōng)资税率表不含税部分(fēn)，超过4,155元至7,755元的部分(fēn)，则适用(yòng)税率20%，速算扣除数為(wèi)555。
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 5400*20% －555= 525元。
实发工(gōng)资=应发工(gōng)资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－525 = 8375元
2018年10-12月份适用(yòng)5000元新(xīn)的费用(yòng)标准和新(xīn)的税率表：
应纳税所得额==(应发工(gōng)资－五险一金)－5000 =10000 － 1100 －5000 = 3900元，参照上面的工(gōng)资税率表不含税部分(fēn)，超过3000元至12000的部分(fēn)，则适用(yòng)税率10%，速算扣除数為(wèi)210。
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 3900*10% －210=180元。
实发工(gōng)资=应发工(gōng)资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－180 = 8720元
结论：少交了345块的税。
年终奖所得
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工(gōng)资、薪金所得的税率表相同，只是他(tā)们的计算方式不同。
2018年10月-12月年终奖适用(yòng)个人所得税税率表及速算扣除数
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率% |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3% |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分(fēn) |
10% |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分(fēn) |
20% |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分(fēn) |
25% |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分(fēn) |
30% |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分(fēn) |
35% |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分(fēn) |
45% |
15160 |
说明：
1、本表平均每月收入為(wèi)年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工(gōng)资、薪金所得税率表相同。
在不考虑当月发放工(gōng)资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工(gōng)资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额。
举个例子：
李四在2018年年终奖為(wèi)120000元，那么他(tā)到手后的钱是多(duō)少呢(ne)？
如果是2018年9月份发，适用(yòng)3500元旧的费用(yòng)标准和旧的税率表：
（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，参照2018年9月税率表，得到税率25%，速算扣除数1005
应纳税额=应纳税所得额×适用(yòng)税率-速算扣除数
=10000×25%-1005
=1495
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=（10000-1495）×12
=102060
如果是2018年10-12月份发，适用(yòng)5000元的费用(yòng)标准和税率表：
（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，参照税率表，得到税率10%，速算扣除数210
应纳税额=应纳税所得额×适用(yòng)税率-速算扣除数
=10000×10%-210
=790
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=（10000-790）×12
=110520
到手的钱多(duō)了：110520-102060=8460元
个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户
个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户的生产(chǎn)、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
|
个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户所得税税率 |
|
级数 |
含税级距 |
不含税级距 |
税率(%) |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过15,000元的 |
不超过14,250元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过15,000元到30,000元的部分(fēn) |
超过14,250元至27,750元的部分(fēn) |
10 |
750 |
|
3 |
超过30,000元至60,000元的部分(fēn) |
超过27,750元至51,750元的部分(fēn) |
20 |
3,750 |
|
4 |
超过60,000元至100,000元的部分(fēn) |
超过51,750元至79,750元的部分(fēn) |
30 |
9,750 |
|
5 |
超过100,000元的部分(fēn) |
超过79,750元的部分(fēn) |
35 |
14,750 |
说明：
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用(yòng)以及损失的余额。
2、含税级距适用(yòng)于个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户的生产(chǎn)、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用(yòng)于由他(tā)人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
计税方式：
1、查账征收
应税所得税=收入总额减除成本、费用(yòng)以及损失后的余额
2、核定应税所得率
应税所得税=收入*应税所得率
或者
=成本费用(yòng)÷（1-应税所得率）×应税所得率
3、核定应税所得额
应税所得税=核定应税所得额
4、其他(tā)
稿酬所得
原个人所得税法：
“稿酬所得，适用(yòng)比例税率，税率為(wèi)百分(fēn)之二十，并按应纳税额减征百分(fēn)之三十。”
“劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得、财产(chǎn)租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用(yòng)八百元；四千元以上的，减除百分(fēn)之二十的费用(yòng)，其余额為(wèi)应纳税所得额。”
新(xīn)个人所得税法：
稿酬所得，属于综合所得。
“综合所得，适用(yòng)百分(fēn)之三至百分(fēn)之四十五的超额累进税率。”
“非居民(mín)个人的工(gōng)资、薪金所得，以每月收入额减除费用(yòng)五千元后的余额為(wèi)应纳税所得额；劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得，以每次收入额為(wèi)应纳税所得额。”
“劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得以收入减除百分(fēn)之二十的费用(yòng)后的余额為(wèi)收入额。稿酬所得的收入额减按百分(fēn)之七十计算。”
注：“非居民(mín)个人取得工(gōng)资、薪金所得，劳務(wù)报酬所得，稿酬所得和特许权使用(yòng)费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。”
非居民(mín)个人
在单独单次计算稿酬个税的情况下，原800元以下稿酬不纳税，新(xīn)法以800元為(wèi)例，需税800×80%×70%×3%=13.44元。
在单独单次计算稿酬个税的情况下，超过800元，则：
原4000元稿酬，应纳个人所得税為(wèi)：
应纳收入：4000-800=3200（元）
应纳税额：3200×20%（比例税率）×（1-30%）=448元
最终应纳个人所得税448元
现4000元稿酬，应纳个人所得税為(wèi)：
应纳收入：4000×80%×70%=2240（元）
应纳税额：2240×3%（按月计算，不超过3000元的累进税率）=67.2（元）
最终应纳个人所得税67.2元
原10000元稿酬，应纳个人所得税為(wèi)：
应纳收入：10000×（1-20%）=8000（元）
应纳税额：8000×20%×（1-30%）=1120（元）
最终应纳个人所得税1120元
现10000元稿酬，应纳个人所得税為(wèi)：
应纳收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）
应纳税额：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）
最终应纳个人所得税350元
累进税率是收入越多(duō)，纳税比例越高。比例税率是无论收入多(duō)少，纳税比例一样。当金额低的时候，累进税率纳税更少；当金额高的时候，比例税率纳税更少。高于800元的情况下，新(xīn)旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。
当稿酬為(wèi)78750元时，原应纳个人所得税与新(xīn)应纳个人所得税相同；小(xiǎo)于78750元时，新(xīn)应纳个人所得税更少；多(duō)于78750元时，新(xīn)应纳个人所得税更多(duō)。
劳務(wù)报酬所得
|
个人所得税税率表 |
|
级数 |
含税级距 |
不含税级距 |
税率(%) |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过20,000元的 |
不超过16,000元的 |
20 |
0 |
|
2 |
超过20,000元到50,000元的部分(fēn) |
超过16,000元至37,000元的部分(fēn) |
30 |
2,000 |
|
3 |
超过50,000元的部分(fēn) |
超过37,000元的部分(fēn) |
40 |
7,000 |
说明：
1、本表所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用(yòng)800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用(yòng)（每次收入额超过4000元时）后的余额。
2、含税级距适用(yòng)于由纳税人负担税款的劳務(wù)报酬所得;不含税级距适用(yòng)于由他(tā)人(单位)代付税款的劳務(wù)报酬所得。
劳務(wù)报酬所得应纳税所得额的计算
1、每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额x适用(yòng)税率
=（每次收入额-800）x20%
2、每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额x适用(yòng)税率
=每次收入额x（1-20%）x20%
3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额x适用(yòng)税率 -速算扣除数
=每次收入额x（1-20%）x适用(yòng)税率-速算扣除数
举例子：
某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用(yòng)后，应纳税所得额為(wèi)32000。其应纳个人所得税税额為(wèi)：
应纳税额 = 每次收入额x（1-20%）x适用(yòng)税率-速算扣除数
= 40000x（1-20%）x 30%-2000 = 7600（元）
来源：小(xiǎo)艾财税俱乐部、会计网、个税网
