國(guó)家税務(wù)总局

关于发布《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税预缴申报表（2019年版）》等报表的公(gōng)告

國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第16号

　　根据《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》及其实施条例，现将修订的《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税预缴申报表（2019年版）》《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)扣缴企业所得税报告表（2019年版）》等报表及相应填报说明予以发布，并就有(yǒu)关事项公(gōng)告如下：

　　一、《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税预缴申报表（2019年版）》适用(yòng)于非居民(mín)企业预缴企业所得税税款时填报，其附表為(wèi)《非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分(fēn)配表》《非居民(mín)企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办(bàn)理(lǐ)2020年度第一季度企业所得税预缴申报起启用(yòng)；非居民(mín)企业机构、场所按照《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中(zhōng)國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公(gōng)告》(國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第12号）的规定自2019年度起汇总纳税的，本条规定报表自办(bàn)理(lǐ)2019年度第一季度企业所得税预缴申报起启用(yòng)。

　　二、《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》适用(yòng)于非居民(mín)企业年度企业所得税汇算清缴时填报，其附表為(wèi)《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作(zuò)开采石油企业勘探开发费用(yòng)年度明细表》《非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分(fēn)配表》《非居民(mín)企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办(bàn)理(lǐ)2020年度企业所得税汇算清缴申报起启用(yòng)；非居民(mín)企业机构、场所按照《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中(zhōng)國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公(gōng)告》(國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第12号）规定自2018年度或2019年度起汇总纳税的，本条规定报表自办(bàn)理(lǐ)2018年度或2019年度企业所得税汇算清缴申报起启用(yòng)。

　　三、《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)扣缴企业所得税报告表（2019年版）》适用(yòng)于源泉扣缴和指定扣缴的扣缴义務(wù)人，以及扣缴义務(wù)人未依法扣缴或者无法履行扣缴义務(wù)情况下自行申报的纳税人，按次或按期扣缴或申报企业所得税税款时填报。本条规定报表自2019年10月1日起启用(yòng)。

　　四、本公(gōng)告规定的报表启用(yòng)前，仍按《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2015年第30号）的规定执行；本公(gōng)告规定的报表启用(yòng)后，不再使用(yòng)國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2015年第30号发布的相应报表。

　　特此公(gōng)告。

　　附件：（点击阅读原文(wén)查看）

　　1. 《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税预缴申报表（2019年版）》及填报说明

　　2. 《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》及填报说明

　　3. 《纳税调整项目明细表》及填报说明

　　4. 《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明

　　5. 《对外合作(zuò)开采石油企业勘探开发费用(yòng)年度明细表》及填报说明

　　6. 《非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分(fēn)配表》及填报说明

　　7. 《非居民(mín)企业机构、场所核定计算明细表》及填报说明

　　8. 《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)扣缴企业所得税报告表（2019年版）》及填报说明

國(guó)家税務(wù)总局

2019年3月28日

关于《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公(gōng)告》的解读

　　近日，國(guó)家税務(wù)总局发布了《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第16号，以下称《公(gōng)告》）。现解读如下：

　　一、為(wèi)什么要修订非居民(mín)企业所得税申报表？

　　本次修订非居民(mín)企业所得税申报表有(yǒu)两方面背景：一是落实法律规定。2018年12月29日第十三届全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会第七次会议决定修改《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》第五十一条第一款，取消非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳企业所得税审批事项。為(wèi)确保此项改革措施顺利落地，需要对非居民(mín)企业所得税申报表进行修订，以满足纳税人申报和税務(wù)机关管理(lǐ)需要。二是深化“放管服”改革。深入贯彻落实党中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革决策部署，进一步简并优化企业所得税申报表，精(jīng)简表单填报，切实减轻纳税人和基层税務(wù)机关负担，优化营商(shāng)环境。

　　二、此次修订申报表的主要思路是什么？

　　（一）取消行政审批。适应取消非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳企业所得税审批改革要求，根据《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中(zhōng)國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第12号）有(yǒu)关规定，调整非居民(mín)企业所得税预缴申报表（以下称预缴表）、非居民(mín)企业所得税年度纳税申报表（以下称年报表），并比照居民(mín)企业所得税申报，设计《非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分(fēn)配表》。

　　（二）简并优化报表。以据实申报表為(wèi)基础，整合核定征收、不构成常设机构和國(guó)际运输免税申报等特殊情形，同时适当修改《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)扣缴企业所得税报告表》（以下称扣缴表），删除无需报送项目，调整部分(fēn)申报内容。简并优化后，非居民(mín)企业所得税申报表主表由4张减少為(wèi)3张，附表由9张减少為(wèi)5张。

　　三、主要的修订内容有(yǒu)哪些？

　　（一）预缴表和年报表

　　根据非居民(mín)企业机构、场所企业所得税特点，通过整合查账据实征收与核定征收、不构成常设机构和國(guó)际运输免税申报信息，取消原《中(zhōng)华人民(mín)共和國(guó)非居民(mín)企业所得税季度和年度纳税申报表（适用(yòng)于核定征收企业)/(不构成常设机构和國(guó)际运输免税申报）》。在此基础上，再对预缴表和年报表进行报表内容与结构优化：增加非居民(mín)企业信息栏，调整部分(fēn)填列内容，减少财務(wù)报表中(zhōng)已有(yǒu)信息的填报，将税收优惠项目合并至主表，删除部分(fēn)与主表内容、财務(wù)报表内容重复的附表，增补《非居民(mín)企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分(fēn)配表》《非居民(mín)企业机构、场所核定计算明细表》两张附表（预缴表和年报表共用(yòng)）。

　　（二）扣缴表

　　根据《國(guó)家税務(wù)总局关于非居民(mín)企业所得税源泉扣缴有(yǒu)关问题的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2017年第37号）规定，调整优化扣缴表结构与内容，便于纳税遵从，主要包括區(qū)分(fēn)法定源泉扣缴、指定扣缴与自行申报，采集扣缴义務(wù)发生时间，优化指定扣缴信息填报等。

　　四、修订后的申报表从何时开始启用(yòng)？

　　《公(gōng)告》对不同报表分(fēn)别设置不同启用(yòng)时间：扣缴表自2019年10月1日启用(yòng)；预缴表及相关附表自2020年第一季度企业所得税预缴申报启用(yòng)；年报表及相关附表自2020年度企业所得税汇算清缴申报启用(yòng)。考虑到非居民(mín)企业机构、场所汇总纳税的特殊需要，《公(gōng)告》明确，非居民(mín)企业按照《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中(zhōng)國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2019年第12号）规定选择2018年度或2019年度汇总纳税的，可(kě)提前启用(yòng)修订后的预缴表和年报表。