在资产(chǎn)负债表债務(wù)法下，利润表中(zhōng)的所得税费用(yòng)不是直接等于企业所直接交纳的所得税，它是由两个部分(fēn)组成——当期所得税和递延所得税。
一、当期所得税的计算
当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税務(wù)部门的所得税金额，即应交所得税。
当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×当期适用(yòng)税率
应纳税所得额＝会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额
应纳税所得额＝会计利润
＋按会计准则确认费用(yòng)但税收不允许税前扣除的费用(yòng)
－税法规定不征税的收入
±会计费用(yòng)与税法规定可(kě)予税前扣除金额之间的差额
±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额
±其他(tā)需要调整的因素
具(jù)體(tǐ)调增调减的说明
●按会计准则确认费用(yòng)但税收不允许税前扣除的费用(yòng)——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公(gōng)益性捐赠支出等永久性差异（＋）。
●税法规定不征税的收入（－）。
●会计费用(yòng)与税法规定可(kě)予税前扣除金额之间的差额：
永久性差异——超过扣除标准的招待费支出（＋）、超过扣除标准的利息支出（＋）、超过扣除标准的职工(gōng)薪酬（＋）等。
暂时性差异——会计折旧与税收折旧的差异（±）、会计摊销与税收摊销的差异（±）、计提的资产(chǎn)减值准备（＋）、计提的产(chǎn)品质(zhì)量保证费用(yòng)（＋）等。
●会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额——公(gōng)允价值变动收益（－）分(fēn)期收款销售商(shāng)品所确认收入的差异（－）等。
借：所得税费用(yòng)——当期所得税费用(yòng)
贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税
递延所得税费用(yòng)（或收益）＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产(chǎn)的期末金额－递延所得税资产(chǎn)的期初余额）
◆需注意：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有(yǒu)者权益，由该交易或事项产(chǎn)生的递延所得税资产(chǎn)或递延所得税负债及其变化亦应计入所有(yǒu)者权益，不构成利润表中(zhōng)的所得税费用(yòng)。
借：递延所得税资产(chǎn)
所得税费用(yòng)——递延所得税费用(yòng)
贷：递延所得税负债
三、所得税费用(yòng)
利润表中(zhōng)应予确认的所得税费用(yòng)為(wèi)当期所得税和递延所得税两者之和。即：所得税费用(yòng)＝当期所得税＋递延所得税。
