近日，税務(wù)总局制发了《國(guó)家税務(wù)总局关于进一步便利出口退税办(bàn)理(lǐ)促进外贸平稳发展有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（以下简称《公(gōng)告》）。现解读如下：

一、《公(gōng)告》出台的背景

為(wèi)深入贯彻党中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院决策部署，助力外贸企业缓解困难、促进进出口平稳发展，更好发挥出口退税这一普惠公(gōng)平、符合國(guó)际规则政策的效用(yòng)，并从多(duō)方面优化外贸营商(shāng)环境，经國(guó)務(wù)院同意，税務(wù)总局会同公(gōng)安(ān)部、财政部、交通运输部、商(shāng)務(wù)部、文(wén)化和旅游部、人民(mín)银行、海关总署、外汇局及银保监会等9部门印发了《税務(wù)总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下简称《通知》），推出一系列出口退税支持措施，积极服務(wù)稳外贸大局。

為(wèi)深入细化落实《通知》，确保出口退税支持措施落地见效，税務(wù)总局制发《公(gōng)告》，细化明确精(jīng)简报送资料和申报事项、简化办(bàn)税流程和办(bàn)理(lǐ)方式、优化退税管理(lǐ)和提醒服務(wù)等事项，供税企双方遵照执行。

二、《公(gōng)告》主要内容解读

（一）《公(gōng)告》优化调整了出口退（免）税企业分(fēn)类管理(lǐ)规定，优化调整的内容主要有(yǒu)哪些？

答(dá)：《公(gōng)告》对出口退（免）税企业分(fēn)类管理(lǐ)规定进行了两方面的优化调整：一是要求税務(wù)部门及时完成管理(lǐ)类别评定工(gōng)作(zuò)。為(wèi)确保守信企业及时享受优质(zhì)服務(wù)，失信企业及时纳入从严管理(lǐ)，《公(gōng)告》要求，税務(wù)部门应于出口企业纳税信用(yòng)级别评价结果确定后的1个月内，完成企业管理(lǐ)类别的年度评定。二是方便纳税信用(yòng)修复企业重新(xīn)评定管理(lǐ)类别。為(wèi)鼓励企业及时主动纠正失信行為(wèi)，结合《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（2021年第31号），《公(gōng)告》明确，发生纳税信用(yòng)修复情形的企业，可(kě)及时向税務(wù)部门提出申请，重新(xīn)评定其分(fēn)类管理(lǐ)类别，不受《出口退（免）税企业分(fēn)类管理(lǐ)办(bàn)法》有(yǒu)关“四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定為(wèi)其他(tā)管理(lǐ)类别”的规定限制。

（二）《公(gōng)告》优化便捷了出口退（免）税备案单证管理(lǐ)，具(jù)體(tǐ)调整了哪些内容？

答(dá)：《公(gōng)告》从以下两个方面，优化便捷了出口退（免）税备案单证管理(lǐ)：

一方面，优化调整备案单证种类。主要包括：一是根据海关等部门管理(lǐ)要求的变化实际，不再要求企业将出口货物(wù)装(zhuāng)货单作(zuò)為(wèi)备案单证管理(lǐ)。二是為(wèi)引导企业强化风险意识，提高内控质(zhì)效，将企业委托报关出口货物(wù)必备的委托报关协议、发票等单据，作(zuò)為(wèi)备案单证管理(lǐ)。

另一方面，丰富备案单证留存保管方式。支持出口企业根据自身实际，灵活选择数字化、影像化或纸质(zhì)化方式留存保管出口退（免）税备案单证，為(wèi)企业提高单证收集整理(lǐ)效率提供便利，进一步减轻出口企业办(bàn)税负担。

（三）《公(gōng)告》完善了加工(gōng)贸易出口退税政策，具(jù)體(tǐ)完善了哪些内容？

答(dá)：按照现行出口退税政策规定，在免抵退税计算时，出口货物(wù)征退税率之差形成的“不得免征和抵扣税额”，企业应将其从增值税进项税额中(zhōng)扣减。对从事进料加工(gōng)出口业務(wù)的企业，其计算依据為(wèi)出口金额扣除出口产(chǎn)品耗用(yòng)保税进口料件后的余额。具(jù)體(tǐ)执行中(zhōng)，企业应先按照计划分(fēn)配率（即计划进口总值在计划出口总值中(zhōng)的占比）计算不得免征和抵扣税额，并在手册和账册结案后，按实际分(fēn)配率进行核销。因实际分(fēn)配率与计划分(fēn)配率之间的差异，核销产(chǎn)生的多(duō)计算的“不得免征和抵扣税额”，即少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”，允许企业与此后产(chǎn)生的“不得免征和抵扣税额”进行抵减。

目前，除“两高一资”产(chǎn)品外，國(guó)家对出口产(chǎn)品实行征退税率一致的政策。因此，免抵退税计算时，将不再产(chǎn)生新(xīn)的“不得免征和抵扣税额”，前期少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”结转，无法参与后续计算。根据國(guó)務(wù)院部署，《通知》中(zhōng)明确“对出口产(chǎn)品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多(duō)转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣”。《公(gōng)告》对该条规定的具(jù)體(tǐ)操作(zuò)办(bàn)法作(zuò)了进一步细化，明确实行免抵退税办(bàn)法的进料加工(gōng)出口企业，在國(guó)家实行出口产(chǎn)品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能(néng)抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核准确认后，可(kě)调转為(wèi)相应数额的增值税进项税额。即，企业对自身前期因征退税率不一致而多(duō)转出的增值税进项税额，经核实清楚、确认金额后，可(kě)转入进项税额予以抵扣。

（四）《公(gōng)告》对多(duō)项出口退（免）税业務(wù)的报送资料进行了精(jīng)简，具(jù)體(tǐ)精(jīng)简的资料有(yǒu)哪些？

答(dá)：通过优化税務(wù)信息系统、深化税收大数据应用(yòng)，《公(gōng)告》精(jīng)简优化了3个出口退（免）税申报事项的报送资料：一是在委托出口货物(wù)退（免）税申报环节，取消报送代理(lǐ)出口协议副本、复印件。二是在融资租赁货物(wù)出口退（免）税申报环节，将原需报送的融资租赁合同原件调整為(wèi)合同复印件。三是在来料加工(gōng)委托加工(gōng)出口货物(wù)的免税核销环节，取消报送加工(gōng)企业开具(jù)的加工(gōng)费普通发票原件及复印件。

（五）《公(gōng)告》取消了多(duō)项出口退（免）税证明开具(jù)申请事项所需的报送资料，具(jù)體(tǐ)包括哪些内容？

答(dá)：《公(gōng)告》取消了4个出口退（免）税证明事项开具(jù)申请所需的报送资料：一是在《代理(lǐ)出口货物(wù)证明》开具(jù)申请环节，取消报送代理(lǐ)出口协议原件；二是在《代理(lǐ)进口货物(wù)证明》开具(jù)申请环节，取消报送的加工(gōng)贸易手册原件、代理(lǐ)进口协议原件；三是在《来料加工(gōng)免税证明》开具(jù)申请环节，取消报送加工(gōng)费普通发票原件、进口货物(wù)报关单原件。四是在《出口货物(wù)转内销证明》开具(jù)申请环节，取消报送《出口货物(wù)已补税/未退税证明》原件及复印件。

（六）《公(gōng)告》施行后，税務(wù)部门将為(wèi)企业免费提供多(duō)项出口退（免）税提醒服務(wù)内容。企业是否可(kě)以根据实际，自行选择需要接受的提醒服務(wù)内容？

答(dá)：可(kě)以。為(wèi)支持引导企业加速出口退税申报，税務(wù)部门设置了出口退（免）税政策更新(xīn)、已办(bàn)结出口退（免）税等多(duō)项提醒服務(wù)内容，供纳税人参考。企业可(kě)以根据实际，自愿选择是否接受提醒服務(wù)。对于自愿接受提醒服務(wù)的企业，使用(yòng)電(diàn)子税務(wù)局、國(guó)际贸易“单一窗口”等信息系统的订阅功能(néng)，即可(kě)自行“定制”需要接受的具(jù)體(tǐ)提醒服務(wù)内容。税務(wù)部门根据企业“定制”情况，為(wèi)其提供提醒服務(wù)。

需要说明的是，由于提醒服務(wù)内容仅是帮助企业了解出口退（免）税有(yǒu)关情况的参考信息，不作(zuò)為(wèi)出口退（免）税的办(bàn)理(lǐ)依据，因此，企业在关注提醒服務(wù)内容的同时，应根据自身实际情况，按照现行规定申报办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税。

（七）《公(gōng)告》对外贸综合服務(wù)企业代办(bàn)退税备案流程进行了哪些调整？

答(dá)：《公(gōng)告》简化了外贸综合服務(wù)企业代办(bàn)退税备案流程。外贸综合服務(wù)企业在生产(chǎn)企业完成委托代办(bàn)退税备案后，即可(kě)為(wèi)该生产(chǎn)企业申报代办(bàn)退税，无需先行办(bàn)理(lǐ)代办(bàn)退税备案。外贸综合服務(wù)企业原来在代办(bàn)退税备案环节，需报送的代办(bàn)退税风险管控制度，改為(wèi)企业留存备查。

（八）《公(gōng)告》推行的出口退（免）税实地核查“容缺办(bàn)理(lǐ)”措施，具(jù)體(tǐ)指什么？

答(dá)：出口退（免）税实地核查“容缺办(bàn)理(lǐ)”措施是指，以风险可(kě)控為(wèi)前提，对于按照现行规定，需实地核查通过后方可(kě)办(bàn)理(lǐ)的首次申报退（免）税以及变更退（免）税办(bàn)法后的首次申报退（免）税业務(wù)，區(qū)分(fēn)不同企业的不同业務(wù)类型设置不同退（免）税限额标准。企业累计申报的退（免）税额未超限额标准前，税務(wù)部门為(wèi)企业先行审核办(bàn)理(lǐ)退（免）税；超过限额后，超额部分(fēn)待实地核查通过后再行办(bàn)理(lǐ)退（免）税。税務(wù)机关经实地核查发现，企业已办(bàn)理(lǐ)退（免）税的业務(wù)属于按规定不予办(bàn)理(lǐ)退（免）税情形的，应追回已退（免）税款。

需要说明的是，上述适用(yòng)“容缺办(bàn)理(lǐ)”的出口退（免）税业務(wù)，既包括企业出口货物(wù)、视同出口货物(wù)申报的出口退（免）税，也包括企业对外提供加工(gōng)修理(lǐ)修配劳務(wù)，以及发生零税率跨境应税行為(wèi)申报的出口退（免）税。

（九）《公(gōng)告》优化调整了出口退（免）税证明开具(jù)和使用(yòng)方式，主要优化调整了哪些内容？

答(dá)：主要是优化调整了《代理(lǐ)出口货物(wù)证明》等6类出口退（免）税证明的开具(jù)和使用(yòng)方式。《公(gōng)告》施行后，纳税人申请开具(jù)6类证明的，税務(wù)部门通过信息系统為(wèi)其开具(jù)電(diàn)子证明，并通过電(diàn)子税務(wù)局、國(guó)际贸易“单一窗口”等网上渠道（以下简称网上渠道）向企业反馈電(diàn)子证明。企业办(bàn)理(lǐ)后续涉税事项时，无需另行报送纸质(zhì)证明，改由税務(wù)部门自行查验電(diàn)子证明信息。

需要注意的是，纳税人需要作(zuò)废上述6类電(diàn)子证明的，需要先行确认证明使用(yòng)情况，已用(yòng)于申报出口退（免）税相关事项的，不得对证明予以作(zuò)废。

（十）《公(gōng)告》“非接触”办(bàn)理(lǐ)措施施行后，是否意味着企业出口退（免）税相关事项做到了申报、审核、反馈全程网上办(bàn)？

答(dá)：是的。《公(gōng)告》“非接触”办(bàn)理(lǐ)措施施行后，企业申请办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税备案、证明开具(jù)及退（免）税申报等事项时，按照现行规定需要现场报送的纸质(zhì)表单资料，可(kě)选择通过网上渠道，以影像化或者数字化方式提交。税務(wù)部门受理(lǐ)申报后，使用(yòng)信息系统為(wèi)纳税人审核办(bàn)理(lǐ)相关事项，并通过网上渠道反馈办(bàn)理(lǐ)结果，做到了申报、审核、反馈的全程网上办(bàn)。

（十一）《公(gōng)告》优化调整了出口退（免）税收汇管理(lǐ)要求，主要包括了哪些内容？

答(dá)：经广泛调研企业和基层税務(wù)部门，《公(gōng)告》对出口退（免）税收汇管理(lǐ)进行了梳理(lǐ)和优化，主要包括以下四方面内容：

一是减少事前申报事项。取消出口退税货物(wù)无法收汇时，需事前申报的要求，改為(wèi)企业自行留存相关资料以备税務(wù)部门核查。

二是扩大视同收汇范围。对于為(wèi)应对疫情等影响購(gòu)买出口信用(yòng)保险、无法收汇时获得保险赔款的企业，将未收汇则不能(néng)退税的政策，调整為(wèi)将保险赔款视同收汇，予以办(bàn)理(lǐ)退税。

三是实施分(fēn)类精(jīng)准管理(lǐ)。（1）对于存在出口退税分(fēn)类管理(lǐ)类别為(wèi)四类、提供过虚假或冒用(yòng)收汇材料等高风险情形的企业，强化风险防范，要求企业在申报退（免）税时提供收汇材料；（2）对于不存在上述高风险情形的企业，在申报退（免）税时无需报送收汇材料，留存备查即可(kě)。

四是區(qū)分(fēn)情况进行处理(lǐ)。（1）对于未按规定收汇且不符合视同收汇规定的出口货物(wù)，不得办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税；待收齐收汇材料后，可(kě)继续按规定申报办(bàn)理(lǐ)出口退（免）税。（2）对于确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物(wù)，则适用(yòng)增值税免税政策。

（十二）《公(gōng)告》中(zhōng)的八条措施内容分(fēn)三步实施，这样安(ān)排的主要考虑是什么？

答(dá)：《公(gōng)告》是对《通知》的具(jù)體(tǐ)细化，涉及多(duō)项出口退税支持举措。為(wèi)确保措施精(jīng)准便捷、直达快享，我们在会同相关部门加紧开发升级相关信息系统的前提下，结合系统改造难度、措施实现速度，对《公(gōng)告》中(zhōng)八条措施的实施时间进行了安(ān)排：5月1日施行三条措施，6月1日施行两条措施，6月21日再施行三条措施，实现出口退税支持举措“長(cháng)流水、不断線(xiàn)、打连发、呈递进”，持续增进出口企业退税服務(wù)體(tǐ)验感，不断為(wèi)出口企业减负担、增便利、添活力。

链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于进一步便利出口退税办(bàn)理(lǐ) 促进外贸平稳发展有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2022年第9号）